2017年12月5日，歐盟28個成員國的財(cái)政部長就不合作稅務(wù)管轄區(qū)名單 (又稱歐盟首份避稅天堂黑名單) 達(dá)成協(xié)議。名單列出未有遵守良好稅務(wù)管治標(biāo)準(zhǔn)的17個管轄區(qū)，包括韓國及澳門。除此之外，有47個國家及地區(qū)與歐盟接觸后，承諾會處理稅制缺點(diǎn)，符合歐盟訂出的標(biāo)準(zhǔn)，以免被列入黑名單。這些國家及地區(qū)納入第二張名單，又稱為灰名單或觀察名單，包括瑞士、土耳其及香港。

    避稅天堂黑名單是歐盟打擊逃稅活動的措施之一，以更大力度消除成員國稅基所面對的外部威脅，并對付被認(rèn)為實(shí)施不公平稅制的非歐盟國家。歐盟采用一個3級程序制訂避稅天堂黑名單。有關(guān)名單則每年至少更新一次。歐盟會向黑名單內(nèi)的稅務(wù)管轄區(qū)個別發(fā)出通知，向他們提出從黑名單剔除所須采取的相應(yīng)行動。除非有關(guān)稅務(wù)管轄區(qū)采取相應(yīng)行動，否則會繼續(xù)留在黑名單內(nèi)。雖然黑名單不設(shè)上訴機(jī)制，但若有稅務(wù)管轄區(qū)符合相關(guān)稅務(wù)準(zhǔn)則，仍有可能從黑名單剔除。

    被列入觀察名單的47個國家及地區(qū)，必須于2018年底前符合歐盟的相關(guān)準(zhǔn)則，以免被列入黑名單。觀察名單也不設(shè)上訴機(jī)制。不過，若符合現(xiàn)時(shí)所缺乏的準(zhǔn)則，應(yīng)可從觀察名單剔除。以下是相關(guān)的歐盟稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：

    稅務(wù)透明度：有關(guān)國家及地區(qū)應(yīng)遵守自動交換稅務(wù)資料及按要求交換稅務(wù)資料等國際標(biāo)準(zhǔn)，并正式簽署經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(經(jīng)合組織)的多邊公約，或與所有成員國簽署雙邊協(xié)定，以便交換稅務(wù)資料。在2019年6月前，歐盟只要求國家及地區(qū)符合3項(xiàng)透明度準(zhǔn)則中的兩項(xiàng)。其后，有關(guān)國家及地區(qū)必須符合3項(xiàng)稅務(wù)透明度準(zhǔn)則，才可免被列入黑名單。

    公平稅務(wù)競爭：有關(guān)國家及地區(qū)不應(yīng)實(shí)施違反歐盟行為準(zhǔn)則或經(jīng)合組織轄下有害稅收實(shí)踐論壇原則的損害性稅務(wù)措施。若這些國家及地區(qū)免收企業(yè)稅，應(yīng)該確保不會助長沒有從事實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動的虛假離岸公司在當(dāng)?shù)爻闪ⅰ?/span>

    應(yīng)對稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)：有關(guān)國家及地區(qū)必須承諾實(shí)施經(jīng)合組織BEPS方案的最低標(biāo)準(zhǔn)。

    大多數(shù)稅務(wù)管轄區(qū)決定修訂稅務(wù)法例，務(wù)求于2018年底前符合歐盟的篩選準(zhǔn)則。據(jù)稱，香港承諾透過簽署多邊主管機(jī)構(gòu)協(xié)定或雙邊協(xié)定，實(shí)施自動交換稅務(wù)資料安排。此外，香港已承諾簽署及確認(rèn)經(jīng)合組織的《稅務(wù)事宜行政互助多邊公約》或涵蓋歐盟各成員國的協(xié)定網(wǎng)絡(luò)。據(jù)稱，香港承諾修訂或廢除歐盟指出的現(xiàn)有損害性稅務(wù)措施。

    針對黑名單國家的懲處行動屬勸阻性質(zhì)，旨在鼓勵黑名單國家符合既有準(zhǔn)則。歐盟不會向避稅天堂的交易征收預(yù)扣所得稅或其他財(cái)務(wù)制裁。相反，歐洲委員會可以限制歐盟資金流向相關(guān)國家，也會鼓勵成員國采取防衛(wèi)措施，包括提高相關(guān)稅制受益納稅人的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；交易成本不獲扣減；預(yù)扣稅措施；逆轉(zhuǎn)舉證責(zé)任；以及特別文件要求。稅務(wù)管轄區(qū)一經(jīng)剔出黑名單，成員國應(yīng)會停止實(shí)施相關(guān)的防衛(wèi)措施。

來源：香港貿(mào)發(fā)局經(jīng)貿(mào)研究文章

    港豐提醒

    為了避免企業(yè)運(yùn)營受到影響，在此提醒已注冊香港公司的企業(yè)家們，一定要合規(guī)做賬報(bào)稅！另外，香港公司準(zhǔn)時(shí)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，不僅有利于企業(yè)的順利運(yùn)營，還能給香港政府一個較好的印象，利于公司后期的稅務(wù)申報(bào)及與銀行等第三方機(jī)構(gòu)打交道，為公司以后的發(fā)展?fàn)I造了一個寬松和諧的環(huán)境，這也是香港公司做賬報(bào)稅的一個重要意義！港豐，就是您最好的財(cái)稅管家！